越南《进出口税法》（第 94/VBHN-VPQH 号合并文本）及配套法规重点解读（2026年最新版）

越南的进出口规模常年超过国内生产总值（GDP）的 150%，据越南统计总局（GSO）数据，关税制度的变化会直接改变每一笔跨境生意的成本结构。

对在越南设厂或开展贸易的中资企业来说，进出口税是日常经营中打交道最多的税种之一。

2025 年年中，越南国会对多部经济法律进行打包修改，进出口税法位列其中。修改内容与 2016 年原法合并后，形成了第 94/VBHN-VPQH 号合并文本，成为企业和报关行查询现行条款的主要依据。

2026 年以来，配套的税率表议定、税收管理通知相继更新，小额进口免税门槛也进入调整窗口。本文以合并文本为主线，结合配套法规，按企业实际要面对的问题拆解关税制度要点。

傲多可®商机网（Aodok.com）调研了越南《进出口税法》（第 94/VBHN-VPQH 号合并文本）及配套法规的最新情况，供关注越南进出口与关税政策的朋友们参考。

（本文汇率基准：1 美元≈7.1 元人民币，1 元人民币≈3500 越南盾，2026 年 10 月）

一、越南《进出口税法》的法律框架：从第 107/2016/QH13 号到第 94/VBHN-VPQH 号合并文本

越南《进出口税法》（第 107/2016/QH13 号）于 2016 年 4 月 6 日获国会通过，2016 年 9 月 1 日起生效，取代了此前的第 45/2005/QH11 号旧法。这部法律规定了进出口货物的征税对象、纳税义务人、计税依据、税率表、反倾销税、反补贴税、保障税以及免税、减税、退税制度。

2025 年 6 月 25 日，国会通过第 90/2025/QH15 号法律，一次性修改补充《招标法》《公私合作投资法》《海关法》《增值税法》《进出口税法》《投资法》《公共投资法》《公共资产管理使用法》等 8 部法律的若干条款，自 2025 年 7 月 1 日起生效。

2025 年 8 月 22 日，国会办公厅发布第 94/VBHN-VPQH 号合并文本，将原法与修改内容整合为现行统一版本，签署人为国会办公厅主任黎光松（Le Quang Tung）。企业查询条款时，应以这份合并文本为准，避免误用旧版条文。

按照合并文本，进出口税适用于经越南口岸和边境进出口的货物，以及进出非关税区的货物（第 2 条）。纳税义务人包括货主、受托办理进出口的组织、进出境人员，以及获授权代缴税款的海关代理、邮政快递企业、信贷机构等（第 3 条）。

二、进出口税的计税依据与税率表：优惠进口税率、普通税率与成品油零税率

出口税和进口税的税额，按计税价格和税率计算，比例税率方法适用于大多数货物（第 5 条）。计税价格按《海关法》规定的海关完税价格确定，计税时点为海关申报单登记之时（第 8 条）。

进口税率分为三档：优惠税率适用于与越南建立最惠国待遇（MFN）贸易关系的国家和地区的原产货物；特别优惠税率适用于与越南签有自贸协定（FTA）的国家和地区的原产货物；普通税率适用于其余情形，按对应优惠税率的 150% 执行（第 5 条第 3 款）。

税率表由政府发布。据越南政府门户网站（Vietnam Government Portal）信息，第 26/2023/NĐ-CP 号议定（2023 年 5 月 31 日）规定了出口税表、优惠进口税表、商品目录、绝对税额、混合税额以及关税配额外的进口税率。2026 年 3 月 9 日，政府又发布第 72/2026/NĐ-CP 号议定，将苯、甲苯、二甲苯等成品油及其生产原料的优惠进口税率下调至 0%。

2026 年 9 月 30 日在河内，政府发布第 43/2026/NQ-CP 号决议，把第 25/2026/NQ-CP 号决议和第 72/2026/NĐ-CP 号议定规定的汽油、柴油及其生产原料、航空燃料的优惠进口税率，以及相关环保税、增值税的优惠政策，统一延长至 2026 年 12 月 31 日。能源类进口企业应留意这一期限，并及时跟踪后续决议。

三、第 90/2025/QH15 号法律修改要点：科技与数字产业的进口免税扩容

第 90/2025/QH15 号法律对进出口税法的修改集中在免税条款，共涉及三处：废止第 16 条第 18 款原有免税情形；修订补充第 16 条第 21 款；将第 17 条第 1 款中引用的"第 18 款"改为"第 21 款 b、c 和 d 项"。

按合并文本第 16 条第 21 款，用于发展科学技术、创新创造和数字技术产业的进口商品，可以免征进口税，具体包括四类：直接用于上述产业的机械、设备、专用零配件、材料、文献和科学报刊；用于形成科技与数字产业投资项目固定资产的进口商品，投资新项目和扩建项目均适用；科技组织、高科技企业、从事高科技产品生产的新成立企业、科技企业和创新中心，进口用于生产和研究的原材料、物资、零配件，自开始研究或生产之日起 5 年内免税；国内不能生产、直接用于数字技术产品生产的原材料、物资和零配件，以及研发中心用于研究和试产的进口材料。

据德勤（Deloitte）2025 年 7 月税务快讯分析，这一修改把免税红利从传统加工制造业延伸到了人工智能（AI）数据中心、半导体、数字技术产品等领域。2025 年 7 月 1 日，政府配套发布第 182/2025/NĐ-CP 号议定，修订第 134/2016/NĐ-CP 号议定并新增第 24 条，细化上述进口商品的免税手续，自同日起生效。

四、进出口税的免税、减税与退税：加工贸易、投资项目与环保设备场景

免税条款集中在第 16 条，企业在越南最常见的适用场景包括：为加工出口产品而进口的原材料、物资、零配件，以及出口加工产品（第 6 款）；为生产出口商品而进口的原材料、物资、零配件（第 7 款）；享受投资优惠项目为形成固定资产而进口的设备（第 11 款）；属于特别优惠投资行业或特别困难地区的投资项目，以及高科技企业、科技企业、科技组织进口国内不能生产的原材料、物资、零配件，自开始生产之日起 5 年内免税（第 13 款）；国内不能生产的用于环保的专用设备，包括废水、垃圾、废气处理与监测分析设备以及可再生能源生产设备（第 19 款）。

免税手续按第 17 条执行，属于第 11、12、13、14、15、16 款及第 21 款 b、c、d 项情形的，纳税义务人须事先向海关申报拟进口的免税商品清单，经海关跟踪管理后才能按批核减。免税商品改变用途或转让的，须按现行规定补缴税款。

减税规定见第 18 条：处于海关监管期间的出口、进口货物，因损坏、灭失并经有权机构鉴定确认的，按实际损失比例减税；全部损坏或灭失的，免予纳税。退税规定见第 19 条：已纳税但货物未实际进出口或实际数量少于申报数量的，出口后退运复进口的，进口后退运复出口的，以及进口用于生产出口商品并已实际出口成品的，均可以申请退还相应税款。

五、进出口税收管理新规：第 86/2026/TT-BTC 号通知的电子化升级

2026 年 6 月 30 日，财政部发布第 86/2026/TT-BTC 号通知，规定进出口货物的税收管理事项，自 2026 年 7 月 1 日起生效，取代第 06/2021/TT-BTC 号通知。该通知共 3 章 45 条，具体落实第 108/2025/QH15 号《税收管理法》和第 252/2026/NĐ-CP 号议定（2026 年 6 月 30 日发布、7 章 76 条）的要求。

据越南贸易门户（Vietnam Trade Portal）介绍，通知的核心方向是申报缴税全面电子化。报关单作为税收申报文件通过海关电子数据处理系统提交，国家单一窗口或公共服务门户上已有的单据不再重复报送，纳税义务人实行自核自缴并承担法律责任。

通知还明确了几个关键时限：因商品归类、估价或鉴定结果导致应缴税款增加的，纳税义务人须在海关要求补充申报之日起 5 个工作日内补缴；放行后补缴税款的情形同样适用这一时限。退税分为先退后查和先查后退两类，先退后查的档案在退税决定作出后 5 年内仍可复查，发现多退的由海关追回并计收滞纳金。

六、小额进口免税门槛调整：跨境电商与个人包裹的税收影响

现行制度下，单次进口货物完税价格不超过 100 万越南盾（约合 286 元人民币），或应缴进出口税额不超过 10 万越南盾（约合 29 元人民币）的，免征进出口税。这一门槛长期适用于邮寄和快递进口的低值包裹。

据越南政府电子报（Vietnam Government Portal）2026 年 9 月 8 日报道，海关总署提出修订草案，拟把上述门槛统一下调为完税价格不超过 10 万越南盾（约合 29 元人民币），或应缴税额不超过 1 万越南盾（约合 3 元人民币）。草案正在公开征求意见，尚未生效。

低值进口免税政策的收紧并非首次。据越南人民报（Nhan Dan）报道，按照第 01/2025/QĐ-TTg 号决定，自 2025 年 2 月 18 日起，通过快递方式寄送的价值低于 100 万越南盾（约合 286 元人民币）的进口商品，其增值税豁免已经停止。跨境电商卖家应把关税和增值税成本一并计入定价模型。