第117/2025/NĐ-CP号政府议定

电子商务平台与数字平台家庭、个人经营活动税收管理

河内，2025年6月9日

立法依据

依据2025年2月18日《政府组织法》；
依据2019年6月13日《税收管理法》；
依据2024年11月29日修订、增补《证券法》《会计法》《独立审计法》《国家预算法》《公共财产管理使用法》《税收管理法》《个人所得税法》《国家储备法》《行政违法行为处置法》若干条款的法律；
依据2008年6月3日《增值税法》及2024年11月29日修订增补版《增值税法》；
依据2007年11月21日《个人所得税法》及2012年11月22日修订增补版《个人所得税法》；
根据财政部长提议；
政府颁布电子商务与数字平台家庭、个人经营活动税收管理议定（第117/2025/NĐ-CP号）。

第一章 总则

第一条 调整规范范围

第117/2025/NĐ-CP号议定规定：

  1. 电商交易平台管理机构、具备支付功能数字平台管理机构（含境内外机构）以及其他数字经济经营机构，代扣代缴增值税、个人所得税的责任范围。
  2. 电商平台、数字平台管理机构及参与数字经济活动机构，对电商平台、数字平台上家庭与个人交易进行税款代扣、代缴、申报代扣税额的实施方式。
  3. 在电商平台、数字平台经营的家庭与个人，税务申报、缴税、退税的文书资料与办理流程。

第二条 适用对象

  1. 电商交易平台管理机构、具备支付功能数字平台管理机构，以及其他可代为代扣代缴税款的数字经济经营机构。
  2. 在电商平台、数字平台经营的居民家庭、居民个人与非居民个人。
  3. 税务管理机关及相关组织、个人。

第三条 术语解释

第117/2025/NĐ-CP号议定下列术语释义如下：

  1. 电商交易平台管理机构、具备支付功能数字平台管理机构：指搭建平台，允许买家通过电子钱包、银行卡、支付账户转账、集成转账系统、货到付款及法律规定其他支付方式直接付款的运营管理主体。
  2. 其他数字经济经营机构：在越南境内代表电商平台、数字平台服务商，为家庭与个人销售商品、提供数字信息内容服务并代收收入的机构（符合《信息技术法》规定）。
    本条第1款、第2款规定的电商交易平台管理机构、具备支付功能数字平台管理机构及其他数字经济经营机构，统称电商平台管理机构。
  3. 本议定所指电商平台，包含电子商务平台与数字平台。
  4. 居民个人、非居民个人：依照《个人所得税法》界定。

第二章 电商平台管理机构代扣代缴税款责任范围、方式及代扣税额申报

第四条 代扣代缴义务

  1. 境内外电商平台管理机构（直接运营或授权运营电商平台），须按《增值税法》规定，对在电商平台经营、产生境内收入的家庭与个人商品及服务供应交易，代为代扣代缴增值税。
  2. 境内外电商平台管理机构（直接运营或授权运营电商平台），须按《个人所得税法》规定：
  • 对居民家庭、个人每笔创收商品服务交易，代为代扣代缴个人所得税；
  • 对非居民家庭、个人在电商平台经营的每笔创收商品服务交易，代为代扣代缴个人所得税。

第五条 代扣时间与代扣税额核定

  1. 代扣时间：本议定第四条规定的电商平台，于平台交易确认成功、向家庭及个人收取商品服务交易款项之时，即时代扣该笔创收交易应纳增值税、个人所得税。
  2. 增值税、个人所得税代扣税额，按每笔商品销售、服务提供交易营业额核定：
    a）增值税计征比例按《增值税法》执行：
    a.1）商品类：1%
    a.2）服务类：5%
    a.3）货物配套运输及相关服务：3%
    b）个人所得税计征比例按《个人所得税法》执行：
    b.1）居民主体
    b.1.1）商品：0.5%
    b.1.2）服务：2%
    b.1.3）货物配套运输及相关服务：1.5%
    b.2）非居民主体
    b.2.1）商品：1%
    b.2.2）服务：5%
    b.2.3）货物配套运输及相关服务：2%
    c）电商平台管理机构对同一交易同时涉及商品、服务多品类的，按本条a项最高增值税比例、b项居民/非居民最高个税比例核定代扣税额。
    d）商品销售、服务提供交易营业额：指电商平台代收的家庭、个人销售商品及提供服务实际收入金额。

第六条 代扣税额申报缴纳方式

  1. 电商平台管理机构按月申报代扣税额。
    交易取消、退货情形，电商平台管理机构须清算已代扣代缴税额，对撤销、退货交易办理退税，对正常交易照常代扣代缴。
    电商平台管理机构代缴税额，以商品服务销售总税额，抵扣撤销、退货交易清算税额后核定（如有）。
    境内电商平台管理机构须申领独立10位税务识别号，专门用于代扣税额申报缴纳，无需另行办理税务登记备案手续。
    境外电商平台管理机构须申领10位越南税务识别号，履行越南境内税务义务；按财政部2021年9月29日第80/2021/TT-BTC号通告规定申领的海外服务商税号，可用于申报缴纳其平台上越南家庭、个人经营的代扣税款。
  2. 代扣税额申报资料包含：
    a）电商平台家庭及个人经营税务代扣申报表（按本议定附发01/CNKD-TMDT制式表格）；
    b）家庭及个人代扣税额明细清单（按本议定规定制式）。
  3. 申报资料提交与代扣税款缴纳时限、地点：
    a）电商平台管理机构以电子形式提交税务申报资料；受理机关为该平台管理机构所属税务机关。
    b）本议定第四条规定机构，须按本议定附发01/BKNT-TMDT制式表格编制税款明细清单，完成上缴国家预算后报送税务机关；清单报送及缴税时限按《税收管理法》执行。
    c）税务申报提交地点、缴税时限依照《税收管理法》规定。

第七条 电商平台管理机构代扣代缴税务职责

  1. 按发票凭证相关法律规定，办理电商经营税务扣除凭证领用、使用规范。
  2. 按本议定附发01/CTKT-TMDT制式年度统一印制税务扣除凭证，用于电商平台家庭、个人经营活动。
  3. 依规留存经税务机关核定的相关金额资料；保存经营交易数据、凭证及与应纳税额、代扣税额核定相关文书，遵守《税收管理法》资料留存年限规定。
  4. 依据家庭、个人经营信息及本议定规定，足额、准确代扣、申报并缴纳税款；对税务资料的真实性、完整性、合法性承担法律责任。
    电商平台管理机构按本议定代为家庭、个人代扣代缴、申报缴税的，无需按政府2022年10月30日第91/2022/NĐ-CP号议定（修订2020年10月19日第126/2020/NĐ-CP号议定）规定，另行提供家庭、个人明细信息。
  5. 应税务机关要求，提供电商平台经营活动其他相关信息，遵守《税收管理法》。
  6. 对交易撤销、退货情形，足额、及时为家庭及个人办理代扣税款清算与退缴。

第三章 电商平台经营家庭、个人税务申报、缴税及退税资料与流程

第八条 无支付功能电商平台经营居民家庭、个人申报缴税资料与流程

  1. 在无直接支付功能电商平台经营的居民家庭、个人，须按税法规定，自行申报缴纳增值税、个人所得税、消费税、环保税、资源税及其他税种，采用电子办税方式履行义务。
  2. 报税周期：
    a）电商固定经营主体：按月申报；
    b）电商非固定经营主体：按实际发生情形申报。
  3. 税务登记、申报资料提交及缴税流程：
    a）申报资料：使用本议定附发02/CNKD-TDMT制式申报表。
    b）税务登记、申报提交及缴税时限依照《税收管理法》。
    c）受理机关为家庭、个人常住地/暂住地主管税务机关。

第九条 无支付功能电商平台经营非居民个人申报缴税资料与流程

  1. 在无支付功能电商平台经营的非居民个人，须按《增值税法》《个人所得税法》规定，自行申报缴纳商品服务交易增值税、个人所得税。
  2. 增值税、个人所得税计征比例：
    a）增值税比例：
    a.1）商品：1%
    a.2）服务：5%
    a.3）货物配套运输及相关服务：3%
    b）个人所得税比例：
    b.1）商品：1%
    b.2）服务：5%
    b.3）货物配套运输及相关服务：2%
  3. 报税要求：
    a）本条第1款规定非居民主体，须逐笔电商商品销售、服务提供交易，自行申报缴纳增值税、个人所得税，采用电子方式办理。
    b）非居民个人从事前述无支付功能电商经营，须办理电子税务交易登记，首次申报同步完成税务登记。
  4. 申报缴税流程：
    a）申报资料：使用本议定附发03/CNNN-TMDT制式非居民经营申报表。
    b）申报提交及缴税时限依照《税收管理法》。

第十条 退税资料与流程

  1. 家庭、个人已由本议定第四条规定机构代为代扣增值税、个人所得税，若年度内存在全部经营活动免缴增值税、个人所得税情形，可按《税收管理法》多缴退税规定办理；前提是电商平台已按税务年度完整履行代扣、申报、代缴义务。
  2. 已按本议定第八条、第九条自行缴税的家庭、个人，若年度经营符合全品类免税条件，按《税收管理法》多缴退税规定办理。
  3. 退税申请资料：使用本议定附发03/CNKD-TMDT制式电商经营退税书面申请表。
  4. 退税受理机关为家庭、个人常住地/暂住地主管税务机关。

第四章 实施组织与附则

第十一条 电商平台经营家庭、个人责任

  1. 在电商平台经营的居民家庭、个人，须自行申报缴纳消费税、环保税、资源税及其他法定税种，遵守《税收管理法》及相关法律。
  2. 完整、准确向电商平台管理机构提供税务识别号、身份证号（越南公民）；护照或外籍身份证件信息（外籍人士），以及《电子商务法》规定经营者必备备案信息。
  3. 及时、完整、准确提供与应纳税额核定相关的资料信息，配合电商平台完成代扣代缴，依法履行税务义务。
  4. 已由电商平台管理机构代为代扣代缴增值税、个人所得税的经营收入，家庭、个人无需再自行申报缴纳该部分税款。

第十二条 实施职责

  1. 各部、部级机关首长按职能分工，负责本议定落地执行。
  2. 财政部牵头指导、组织实施，配套出台细则，支持电商平台管理机构落实税款代扣代缴。
  3. 工贸部统筹电商行业管理，配合财政部出台配套方案，协同推进平台税收代扣代缴落地。
  4. 税务总局依托税务信息化系统，指导受理、核验、比对退税数据，办理电商家庭个人退税；对接电商平台税号信息、代扣代缴电子台账；支持以个人身份识别号替代税务识别号办税。
  5. 各省市人民委员会主席，指导属地职能部门协同配合，统筹落实本第117/2025/NĐ-CP号议定各项规定。

第十三条 施行效力

本第117/2025/NĐ-CP号议定自2025年7月1日起生效。
本议定所引用法律文件若经修订、增补、替代，一律以修订、增补、替代后的新版本为准。