越南自 2026 年 1 月 1 日起，对家庭及个体工商户实施的从推定征税制转向据实申报制改革，主要由以下法律法规规定：
- 越南2025 年 5 月 17 日颁布的《关于促进民营经济发展的决议》（第 198/2025/QH15 号）
- 修订后的 《越南税收管理法》及配套的《增值税法》（第 49/2025/QH15 号）
- 越南政府第 139/NQ-CP 号决议等实施细则
上述法律明确规定：自 2026 年 1 月 1 日起，家庭及个体工商户全面取消推定征税，统一按实际营收实行据实申报纳税制度。
一、新税收政策
从2026年1月1日起，越南家庭及个体工商户原有的推定征税制度将被以实际营收为依据的申报制取代，营收将成为确定纳税义务、计税方式与会计要求的核心依据。
这一改革有望提升税收透明度与公平性，改善融资环境，但同时也在法律责任、库存管理、进项发票以及长期形成的手工记账习惯等方面带来新挑战。
二、告别推定征税
据越南财政部（MoF）数据，越南目前活跃的家庭及个体工商户约360万户，同比增长106%。该群体的财政贡献也大幅提升：
- 2024年，家庭户税收收入近26万亿越南盾（约10亿美元），同比增长约20%；
- 仅2025年上半年就达17.1万亿越南盾（约6.58亿美元），远超2024年同期。
这些数据凸显了该领域日益重要的财政地位，也暴露了传统推定征税模式的局限。推定征税以预估营收为基础，在个体户规模小、业务简单时较为适用。
但在电商、数字支付、多渠道销售快速发展的今天，“先估算、后征收”的方式难以反映真实收入，造成同类商户税负不均，削弱整体公平性。
因此，不少专家认为，转向据实申报制是必然选择，既有利于规范税收管理，也能帮助个体户完善治理、获得信贷、实现更可持续的发展。
在越南科技公司 KiotViet 与越南工商会（VCCI）联合举办的研讨会上，越南税务顾问协会主席阮氏菊警告：继续沿用推定征税制，法律风险将持续上升。
按现行规定，推定税额按年度或按季节性商户按月核定。若实际收入变动超过50%，企业须从变动发生时起调整应纳税额。
但现实中，许多收入下降的商户仍按原标准缴税，而收入上升未及时调整的，则可能面临补税、滞纳金或罚款。推定征税已不再是许多商户认为的“安全区”。
更严重的是，未按规定申报纳税可能被认定为逃税。根据越南现行法律，逃税金额达到1亿越南盾（约3,845美元）及以上可追究刑事责任，最高可判处7年监禁，并补缴税款、缴纳罚款。即使是逾期3个月未申报的欠税，也可能被认定为逃税。
越南工商会（VCCI）常务副主席阮光荣强调，此次改革并非为加重小微企业负担，而是为家庭及个体工商户打造稳定、可持续的发展基础，与其在经济中不断扩大的作用相匹配。
三、转型阻力与现实顾虑
尽管政策初衷良好，但转型仍面临较大阻力。越南工商会（VCCI）调查显示，49%的个体户担心，申报制下发票与凭证管理会带来更高成本与时间负担。
数字技能不足、根深蒂固的手工记账、前期投入成本以及对新流程的焦虑，仍是主要障碍。
事实上，多数担忧并非来自税率本身，而是管理方式的改变。无论推定征税还是据实申报，税款均按收入×适用税率计算，核心区别在于准确认定并全额申报收入。
在申报制下，商户须根据实际经营情况主动确定纳税义务。但仍有部分个人通过多个银行账户分散资金流，少报收入。
为此，关于纳税申报与电子发票使用的法令二次草案要求：家庭及个体工商户必须披露所有用于经营活动的银行账户，而不仅是缴税账户，以确保透明公平，降低被重新核定、补税和处罚的风险。
四、以营收为核心
营收全面透明化，意味着法律责任相应提高。在自行申报模式下，商户自行申报的收入额将成为计税方式、会计制度、申报频率等所有纳税义务的依据。
越南税务顾问协会副秘书长黎氏玄海表示，降低转型风险的第一步，是商户回顾2025年实际营收并预估2026年收入，做好定位。从一开始就正确分类，将决定2026年及后续年度的合规要求。
- 年收入低于5亿越南盾（约19,230美元）的个体户，免征税费及会计行政手续，无需提前申报，按实际收入于次年1月31日前申报即可，降低估算风险，同时保留微型商户的小规模特性。
- 即使预计收入超过起征点，商户也无需立即申报，不计滞纳金，政策设置了过渡期缓冲。若下半年超阈值，申报截止日为2027年1月31日；上半年超阈值，则为2026年6月30日或7月30日。
- 年收入超过5亿越南盾的商户按季度申报；收入达到500亿越南盾（约190万美元）则按月申报。
- 年收入达到30亿越南盾（约115,385美元）为重要节点，商户必须采用“收入减费用”计税方式，需完整凭证记录进货与运营成本。该方式更能反映实际盈利，但进项发票收集习惯差仍是主要障碍。
为平稳过渡，年收入5亿～30亿越南盾的商户可继续使用较简单的按收入直接计税方式，为规范凭证管理留出时间。
财政部计划将会计账簿从7本减至4本，被普遍视为积极举措，但仍需进一步分级简化：微型商户仅需收入账簿，采用“收入减费用”方式的商户再增加费用账簿即可。
随着营收成为核心，库存与无凭证进货的担忧加剧。长期依赖现金交易、小额采购，导致许多商户缺乏进项发票，在新制度下产生不确定性。
税务机关表示，此类担忧多源于对起征点与计税方式的误解：
- 只有采用“收入减费用”计税方式的商户，才需将库存计入个人所得税计算；
- 采用直接按收入计税的商户，只要货物合法、不涉及走私与贸易欺诈，无进项发票的库存不影响纳税义务，税款仅按销售收入计算，通常税率为1.5%。
即使没有进项发票，商户仍可通过销售点系统开具标准销售发票，无需进行进销抵扣。
另一类问题是向小规模生产者采购，例如直接向农户采购农产品，而农户无法开具增值税发票。此类情况的关键是正确确认销售方的合法身份。
如需将此类支出认定为可抵扣成本（尤其在“收入减费用”模式下），商户应制作详细采购清单，并附付款凭证（如现金收据或经卖方确认的银行转账单据）。
傲多可®商机网（Aodok.com）的越南市场专家指出，规范凭证不仅是合规要求，更是长期帮助个体户降低风险、优化税负的保障。